Tìm hiểu thủ tục hoàn thuế GTGT mới nhất

Hoàn thuế GTGT là một công việc diễn ra khá quen thuộc trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kì tổ chức, doanh nghiệp nào. Sau đây, Phạm và Cộng Sự sẽ chia sẻ một số thông tin liên quan đến thủ tục hoàn thuế GTGT mới nhất để các bạn có thể nắm rõ hơn về vấn đề này.

Hoàn thuế GTGT là gì?

Khi một cơ sở kinh doanh hoặc một tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ và đã trả số tiền thuế GTGT đầu vào nhưng chưa được khấu trừ trong kì tính thuế hoặc hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân đó không thuộc diện chịu thuế thì ngân sách Nhà nước sẽ trả lại số tiền thuế mà họ đã nộp. Việc này được gọi là hoàn thuế GTGT.

Đối tượng nào được hoàn thuế GTGT

Theo quy định mới nhất về các hồ sơ thủ tục liên quan đến hoàn thuế GTGT thì có 9 nhóm đối tượng thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. Bao gồm:

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế; nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng); hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý); thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. Trường hợp lũy kế sau ít nhất 12 tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất 4 quý; tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết; thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh; đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư; chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm (12 tháng) trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.

3. Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư mới

Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư; thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư; và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT; của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa; bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ

Trường hợp trong kỳ kê khai; cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết; và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới; thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3; Điều này theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới

4. Đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng là cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ xuất khẩu

Đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng là cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng); quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hoá; dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa; dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên; thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa; dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng; thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu; chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động; có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

6. Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ

Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình; dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại; hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo. Trong đó: Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình; dự án hoặc nhà thầu chính; tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình; dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng hoá; dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án.

7. Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ theo quy định

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật; về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa; dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn GTGT; hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT.

8. Đối tượng là người có giấy tờ nhập cảnh hợp pháp theo quy định

Là người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu; hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp; được hoàn thuế đối với hàng hoá mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh. Việc hoàn thuế giá trị gia tăng; thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về hoàn thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hoá của người nước ngoài; người Việt Nam định cư ở nước ngoài mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

9. Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền

Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật; và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà CHXHCN Việt Nam là thành viên.

Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT mới nhất theo quy định

2.1. Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp mua hàng hóa dịch vụ

Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong 12 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết; hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế GTGT đầu ra; hoặc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư; cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh là:

Giấy đề nghị hoàn trả các khoản thu NSNN theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.