Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN cho năm 2018, Phạm và Cộng Sự sẽ nêu rõ cho các bạn một số các nội dung cần chú ý nhất khi thực hiện quyết toán thuế TNDN 2018. Để quá trình các bạn tiến hành quyết toán một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác nhất.
Đội ngũ nhân viên Phạm và Cộng Sự với nền tảng chuyên môn vững vàng cùng những kinh nghiệm dày dặn trong việc tư vấn, hỗ trợ thực hiện các công việc liên quan đến quyết toán thuế, dịch vụ kế toán, dịch vụ kiểm toán sẽ mang đến cho bạn những lời khuyên tốt nhất.
1. Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN khi có khoản quỹ phát triển khoa học & công nghệ
Ngày nay, rất nhiều doanh nghiệp kinh doanh sản xuất có đầu tư phát triển khoa học công nghệ và trích một khoản quỹ riêng vào hoạt động này. Theo quy định, DN có lập Quỹ phát triển khoa học & công nghệ được trích 10% của thu nhập tính thuế để lập quỹ này.
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Quỹ phát triển khoa học & công nghệ) X Thuế suất
Bạn đọc xem Thông tư số 15/2011/TT-BTC của BTC, Nghị định số 95/2014/NĐ-CP của chính phủ vàThông tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC của liên Bộ Tài chính và Bộ KH & CN hướng dẫn việc trích lập, quản lý và sử dụng Quỹ này. Sơ lược như sau:
– Đối tượng áp dụng: tất cả DN thành lập theo luật pháp VN.
– Mục đích: để đầu tư vào khoa học và công nghệ tại VN.
– Yêu cầu báo cáo: hằng năm khi quyết toán thuế (theo Mẫu số 02 của TT liên tịch số 12/2016).
– Điều kiện: sử dụng tối thiểu 70% Quỹ trong 5 năm, nếu không, phải nộp lại, cộng lãi suất (trái phiếu kho bạc, kỳ hạn 1 năm) trong thời gian 2 năm tính tại thời điểm thu hồi.
2. Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN từ thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ các năm trước)
– Chuyển lỗ các năm trước
DN được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục vào thu nhập tính thuế năm sau, tối đa không quá 5 năm, tiếp theo năm bị lỗ.
DN có lỗ từ chuyển nhượng BĐS, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, được bù trừ với thu nhập của hoạt động SXKD – Sau đó, nếu còn lỗ sẽ tiếp tục được chuyển sang những năm tiếp theo trọng hạn 5 năm.
Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN 2018
Quyết toán thuế TNDN – Các bước chuyển lỗ
Để tìm hiểu một cách chi tiết về cách chuyển lỗ, các bạn có thể tìm đọc tại TT 78/2013/TT-BTC.
– Thu nhập được miễn thuế TNDN
Bạn đọc cần xem TT 78/2013 và TT 96/2015 để biết Thu nhập miễn thuế. “Blog Kế Toán Nhật Hướng – Tự học kế toán thuế online” xin liệt kê vắn tắt một số trường hợp được miễn thuế TNDN khi quyết toán thuế 2016.
– Thu nhập của HTX từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thuỷ sản, sản xuất muối.
– Thu nhập của HTX hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện KTXHKK hoặc KTXHĐBKK.
– Thu nhập của DN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thuỷ sản ở địa bàn có điều kiện KTXHĐBKK; TN từ hoạt động đánh bắt hải sản.
Thu nhập được miễn thuế bao gồm những trường hợp nào?
Thu nhập được miễn thuế trên đây là thu nhập từ sản phẩm do DN, HTX tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông thuỷ sản.
– Thu nhập từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
– Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghiệp được miễn thuế không quá 3 năm kể từ khi bắt đầu có doanh thu.
– Thu nhập từ sản phẩm làmra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở VN tối đa không quá 5 năm và từ sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian thử nghiệm.
– Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ của DN có từ 51% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, sau cai nghiện, nhiễm vi rút HIV. DN phải có số lao động bình quân năm từ 20 người (không kể DN trong lĩnh vực tài chính và BĐS).
– Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em khó khăn và người sau cai nghiện, nhiễm vi rút HIV.
– Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kể cả trường bên nhận vốn được miễn thuế TNDN.
– Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, … tại VN.
– Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của DN được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
– Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ NN giao của tổ chức sau:
+ NH Phát triển VN trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu.
+ NH chính sách xã hội từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác.
+ Cty TNHH MTV quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng VN.
+ Các quỹ tài chính NN như Quỹ BHXH Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ BHYT, Quỹ hỗ trợ học nghề, v.v…
Nếu các đơn vị trên có thu nhập khác thì phải nộp thuế .
– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
– Thu nhập của văn phòng thừa phát lại trong thời gian thực hiện thí điểm theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự. Trừ các khoản thu nhập nhập từ các hoạt động khác ngoài hoạt động thừa phát lại.
– Thu nhập chịu thuế
+ Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu tính thuế – Chi phí được trừ) + Các thu nhập khác
+ Doanh thu tính thuế ghi nhận như sau:
– Là toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội được hưởng, không phân biệt đã hay chưa thu tiền.
– Không bao gồm thuế GTGT nếu người bán là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
+ Chi phí được trừ ghi nhận như sau:
– Tính hợp lý: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
– Tính hợp lệ: Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Một số lưu ý khi làm quyết toán thuế TNDN
+ Khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên (gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định thuế GTGT.
Thông tư số 173/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành từ ngày 15/12/2016 đã bỏ quy định “chứng từ thanh toán qua ngân hàng được chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.”
Trường hợp trước ngày 15/12/2016 (tức trước ngày có hiệu lực của Thông tư 173/2016/TT-BTC) nếu tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán là tài khoản chưa đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế nhưng xác định được giao dịch mua bán hàng hóa giữa người mua và người bán là có thật; hóa đơn do người bán xuất cho người mua là hóa đơn hợp pháp; bên bán có khai thuế theo quy định thì người mua tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện khác về tính vào chi phí được trừ theo quy định.
+ Đến thời điểm ghi nhận chi phí, DN chưa có chứng từ vẫn được tính vào chi phí được trừ.
+ Đến hạn thanh toán, nếu không có chứng từ, DN phải tự điều chỉnh giảm vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
+ Từ 01/01/2015 bỏ mức khống chế 15% đối với các chi phí: quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, chi biếu tặng…
+ Các chi phí không được trừ sẽ được đề cập trong một bài viết khác của Blog Kế Toán Nhật Hướng, hoặc bạn đọc có thể xem thêm quy định trong TT 96/2015/TT-BTC.
Trên đây là một số các hướng dẫn quyết toán thuế TNDN 2018 cho các cá nhân và doanh nghiệp. Với những chia sẻ trên đây, chúng tôi hy vọng các bạn có thể thực hiện công việc quyết toán thuế TNDN một cách đơn giản và dễ dàng hơn.
Quyết toán thuế TNDN là một việc làm đòi hỏi sự tỉ mỉ, chính xác cao, tuân thủ mọi quy định pháp luật hiện hành. Vì thế, trong trường hợp có bất cứ những thắc mắc nào chưa nắm rõ các bạn hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn một cách tốt nhất.
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THUẾ- KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN PHẠM VÀ CỘNG SỰ
Điện thoại: 0902483186
Email: taxserviceshn247@gmail.com