Trước khi đến với hướng dẫn kê khai thuế gtgt, các bạn cần phải tự xác định được doanh nghiệp thuộc nhóm đối tượng. Có hai nhóm đối tượng doanh nghiệp ứng với hai cách khai báo thuế khác nhau. Đó là kê khai theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp. Mỗi phương pháp sẽ có những mẫu tờ khai khác nhau và cách tính thuế cũng khác nhau. Hãy tham khảo bài viết sau đây của Phạm và Cộng Sự để nắm rõ hơn về hai phương pháp này.
Hướng dẫn kê khai thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp
Trước hết chúng ta cần phải nắm rõ thời hạn nộp tờ kê khai thuế gtgt:
– Thời hạn nộp hồ sơ đối với tờ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
– Thời hạn nộp hồ sơ đối với tờ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày 30 của quý sau.
Trong đó, phương pháp kê khai thuế trực tiếp bao gồm 2 cách khác nhau:
Cách 1: Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
Đối tượng áp dụng phương pháp này la những doanh nghiệp hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý. Trong đó, hướng dẫn kê khai thuế gtgt phải nộp là:
Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng * 10%
Trong đó: 10% là thuế suất thuế GTGT áp dụng dành cho những hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào.
– Giá thanh toán bán ra là giá thực tế bán ghi cụ thể trên hoá đơn bán hàng, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT và những khoản chi phí khác mà bên bán được hưởng.
– Giá thanh toán mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu và đã bao gồm thuế GTGT.
Cách 2: Cách Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Đối tượng áp dụng:
– Những doanh nghiệp có mức doanh thu hàng năm đạt < 1 tỷ đồng (trừ những doanh nghiệp đã đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ).
– Những doanh nghiệp mới thành lập. Những doanh nghiệp là dự án đầu tư của doanh nghiệp đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
– Những hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
Chú ý: Các doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh. Với những doanh nghiệp này có thể gửi Thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, chậm nhất là ngày 20/12 năm liền kề.
2. Cách kê khai thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Hướng dẫn kê khai thuế gtgt bằng phương pháp trực tiếp, công thức tính: Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % * doanh thu.
Trong đó:
a. Tỷ lệ % sử dụng để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định cụ thể như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
b. Doanh thu sử dụng để tính được quy định như sau:
– Là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế được ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ có chịu thuế GTGT, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
– Nếu doanh nghiệp có doanh thu bán hàng, cung ứng các loại hình dịch vụ không thuộc đối tượng tượng phải chịu thuế GTGT và doanh thu từ hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ trên doanh thu đối với doanh thu này.
B. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đối tượng sử dụng:
– Doanh nghiệp đang hoạt động, có mức doanh thu hàng năm > 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
– Những doanh nghiệp tự nguyện đăng kí kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1. Doanh thu được xác định:
Là doanh thu bán hàng hoá, cung cấp những dịch vụ có chịu thuế GTGT và được xác định cụ thể như sau:
+ Căn cứ vào chỉ tiêu tổng doanh thu của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng trên tờ khai thuế GTGT tháng (từ tháng 11 năm trước đến tháng 10 năm hiện tại).
+ Trên tờ khai thuế GTGT quý từ quý 4 năm trước đến quý 3 năm hiện tại.
Thời gian áp dụng là 2 năm liên tục.
Hướng dẫn kê khai thuê gtgt với những doanh nghiệp mới hoạt động hoặc có thời gian hoạt động dưới 1 năm thì sẽ xác đinh sau.:
– Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của các tháng hoạt động chia cho số tháng hoạt động và nhân với 12 tháng.
Ví dụ: Công ty xuất, nhập khẩu Gia Duy được thành lập và bắt đầu đi hoạt động từ tháng 4/2014, kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp đến hết tháng 11/2014. Sau đó doanh thu sẽ được xác định như sau:
– Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) 8 tháng, sau đó nhân với (x) 12 tháng.
+ Nếu > 1 tỷ thì kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ ngày 1/1/2015 và cho hai năm 2015, 2016.
+ Nếu < 1 tỷ đồng thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp (năm 2015, 2016), (nếu muốn kê khai khấu trừ thì có thể làm thông báo theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013).
2. Doanh nghiệp nào có thể đăng kí áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
– Những DN có mức doanh thu hàng năm < 1 tỷ đồng và đã thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
– Những DN mới thành lập từ dự án đầu tư của DN đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
– DN mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
Những DN trên khi muốn áp dụng phương pháp này phải gửi Thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hàng năm.
Trên đây là toàn bộ những chia sẻ của chúng tôi về hướng dẫn kê khai thuế gtgt theo hai phương pháp trực tiếp và khấu trừ. Hi vọng đã mang đến cho các bạn những cái nhìn tổng quan nhất.