Những người có hai nguồn thu nhập có cách tính quyết toán thuế TNCN như thế nào? Hệ thống các văn bản, các quy định có liên quan đến việc quyết toán thuế TNCN cho đối tượng có 2 nguồn thu nhập ra sao. Phạm và Cộng Sự sẽ đưa ra những giải đáp cụ thể hơn trong bài viết dưới đây.
1. Quy định liên quan đến cách tính quyết toán thuế TNCN
Thông tư 111/2013/TT-BTC về hướng dẫn luật thuế TNCN
Thông tư 156/2013/TT-BTC về hướng dẫn luật quản lý thuế
Thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN.
2. Trách nhiệm quyết toán thuế TNCN của lao động có 2 nguồn thu nhập
Theo quy định tại điểm d, khoản 2, điều 25 thông tư 111/2013/TT-BTC:
Người lao động có thu nhập từ 2 nơi trở lên phải trực tiếp tự khai quyết toán cho cơ quan thuế
Doanh nghiệp không có trách nhiệm và không được quyết toán thuế thay cho người lao động có thu nhập từ 2 nơi trở lên.
Ngoại lệ, người lao động chỉ được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế TNCN cho nếu người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai này thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên (đối với phần thu nhập được nhận từ doanh nghiệp có HĐLĐ từ 03 tháng đó).
Ví dụ: Bà Hồng có ký hợp đồng lao động vô thời hạn với công ty TNHH Nam Hồng. Đồng thời, tháng 6/2018, bà Hồng có thu nhập vãng lai từ Công ty Lạc Việt là 7 triệu đồng (sau khi đã khấu trừ 10% thuế TNCN). Cuối năm 2018, Bà Hồng không có yêu cầu quyết toán thuế đối với khoản thu nhập từ công ty Lạc Việt. học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất hà nội
Bà Hồng có quyền ủy quyền cho Công ty TNHH Nam Hồng quyết toán thuế TNCN năm 2018 cho mình. Công ty TNHH Nam Hồng chỉ quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập bà Hồng được nhận từ công ty TNHH Nam Hồng.
3. Quy định về việc đóng BHXH đối với lao động có thu nhập từ hai nơi
Theo quy định tại khoản 1 điều 39 Quyết định 959/QĐ-BHXH: Người lao động có thu nhập từ hai nơi trở lên sẽ:
Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp tại nơi ký giao kết lao động đầu tiên.
Đóng bảo hiểm y tế tại đơn vị có mức lương và phụ cấp lương đóng bảo hiểm cao nhất.
4. Cách tính quyết toán thuế TNCN đối với lao động có thu nhập từ hai nơi
a. Trường hợp 1: Lao động làm việc tại hai nơi trong đó có 1 nơi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:
Người lao động sẽ thực hiện quyết toán thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần ở nơi ký hợp đồng lao động dài hạn.
Tại nơi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:
+ Nếu thu nhập dưới 2 triệu đồng/tháng: không phải khấu trừ thuế TNCN
+ Nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/tháng trở lên: Khấu trừ 10% tổng thu nhập nhận được từ đơn vị. (Trường hợp này người lao động không được làm cam kết 02/TNCN vì có thu nhập từ 2 nơi).
b. Trường hợp 2: Lao động làm việc tại nhiều nơi và đều ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:
Theo quy định tại khoản 1, điều 9, thông tư 111/2013/TT-BTC
- Cách tính quyết toán thuế TNCN năm sẽ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần
- Chỉ được đăng ký giảm trừ bản thân tại 1 nơi
- Có thể đăng ký giảm trừ người phụ thuộc tại một trong các doanh nghiệp người lao động ký hợp đồng.
Ví dụ: Bà Hồng ký hợp đồng vô thời hạn với Công ty TNHH Nam Hồng đồng thời bà có hợp đồng lao động 2 năm với Công ty Lạc Việt.
Ở cả hai công ty, bà Hồng phải tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Giả sử Bà Hồng đăng ký giảm trừ bản thân ở Công ty TNHH Nam Hồng, khi tính thuế TNCN ở công ty Lạc Việt, bà Hồng không được giảm trừ bản thân nữa. Nếu có người phụ thuộc, bà Hồng có thể đăng ký giảm trừ người phụ thuộc ở Công ty Lạc Việt.
5. Thời gian, địa điểm, hồ sơ quyết toán thuế TNCN
a. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN: Quy định tại khoản 3, điều 10, thông tư 156/2013/TT-BTC
Người lao động phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Ví dụ:
Năm 2015 thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là ngày 31/3/2015
Năm 2016 là năm nhuận, tháng 2 có 29 ngày nên thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là ngày 30/3/2016.
b. Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN: Quy định tại điểm c, khoản 2, điều 16, thông tư 156/2013/TT-BTC
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại đơn vị trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập đó.
Nếu cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất đơn vị nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
c. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN
– Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
– Bản sao các hoá đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế dùng các mẫu như sau:
– 02/QTT-TNCN (Thông tư 92/2015/TT-BTC): Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (thay mẫu số 09/KK-TNCN).
– Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN: đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. (kèm thông tư 92/2015)
– 02/ĐK-NPT-TNCN: Đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh.
– 02/TB-MST-NPT: Thông báo mã số thuế người phụ thuộc
Trên đây là những chia sẻ của chúng tôi về cách tính quyết toán thuế TNCN cho người có hai nguồn thu nhập. Hy vọng sau bài viết này các bạn sẽ có thêm những thông tin bổ ích. Mọi thắc mắc xin gửi về hòm thư của Phạm và Cộng Sự để được tư vấn tốt nhất.
>>>> Dịch vụ quyết toán thuế TNCN
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THUẾ- KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN PHẠM VÀ CỘNG SỰ
Điện thoại: 0902483186
Email: taxserviceshn247@gmail.com