Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là giấy xác nhận của tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thuế.
Tuy nhiên, nhiều quản lý doanh nghiệp, kế toán chưa nắm rõ được các vấn đề có liên quan đến loại chứng từ này.Vì thế, trong bài viết dưới đây, Phạm và Cộng Sự sẽ đưa ra cho các bạn một số những chia sẻ cụ thể về chứng từ thuế TNCN. Mời các bạn cùng chúng tôi theo dõi.
1. Quy định của pháp luật về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Theo điều 4 Thông tư 37/2010/TT-BTC quy định việc sử dụng Chứng từ khấu trừ thuế TNCN:
“1- Tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người nhận thu nhập tại đơn vị theo quy định và cấp chứng từ khấu trừ cho người nhận thu nhập có số thuế đã bị khấu trừ.
2- Chứng từ khấu trừ phải sử dụng theo đúng thứ tự, từ số nhỏ đến số lớn (từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch), không được dùng bỏ cách số thứ tự, trùng số liệu, trùng ký hiệu.
3- Trường hợp chứng từ khấu trừ lập sai nội dung nhưng chưa giao cho người nộp thuế cần hủy bỏ chứng từ khấu trừ thì gạch chéo để huỷ bỏ và phải lưu đầy đủ các liên của số chứng từ khấu trừ.
4- Trường hợp lập lại chứng từ khấu trừ.
– Những trường hợp chứng từ khấu trừ đã được lập và giao cho người nộp thuế, sau đó phát hiện sai phải lập lại chứng từ khấu trừ thay thế thì tổ chức trả thu nhập phải lập biên bản ghi rõ nội dung sai, số, ngày chứng từ khấu trừ đã lập sai có chữ ký xác nhận của người nhận thu nhập, đồng thời yêu cầu người có thu nhập nộp lại liên chứng từ đã lập sai (liên giao cho người bị khấu trừ) cho tổ chức trả thu nhập để lưu cùng với biên bản. Sau khi đã thu hồi chứng từ khấu trừ lập sai, tổ chức trả thu nhập lập chứng từ khấu trừ mới thay thế để giao cho người nộp thuế và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về số chứng từ khấu trừ huỷ bỏ.”
Theo quy định của thuế thu nhập cá nhân thì chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được cấp cho người lao động trong các trường hợp theo hướng dẫn tại Điều 25, thông tư 111/2013/TT-BTC
– Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
Phổ biến nhất khi cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là thu nhập trả cho hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng đối với những khoản chi trả từ 2.000.000đ trở lên/lần (mà người lao động không có bản cam kết về thu nhập dưới mức giảm trừ gia cảnh).
Làm thế nào để có chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?
Để có chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì kế toán cần làm thủ tục đặt in, tự in, hoặc mua của chi cục thuế (chứng từ khấu trừ thuế được quản lý như hóa đơn).
Nếu bạn mua chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thì bạn cần làm mẫu 07/CTKT-TNCN – ban hành theo thông tư 92/2015/TT-BTC, ngày 15/06/2015 của Bộ tài chính.
Nếu bạn đặt in, tự tin thì bạn cần phải có:
– Công văn xin tự in, đặt in, gửi CQT (theo mẫu đính kèm thông tư 37/2010/TT-BTC)
– Cần phải có Mẫu chứng từ khấu trừ dự kiến tự in theo đúng hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư 37/2010/TT-BTC
– Giấy chứng nhận đăng ký thuế có xác nhận sao y bản chính của tổ chức trả thu nhập;
– Giải pháp kỹ thuật in chứng từ khấu trừ từ máy tính.
Tham khảo công văn Số: 413/TCT-TVQT, ngày 09 tháng 02 năm 2012 của Tổng cục thuế
3. Cách xử lý khi lập sai chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Theo như những quy định ở trên, nếu chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân lập sai sẽ tiến hành xử lý như sau:
a) Nếu chưa giao cho người nộp thuế thì: Bạn gạch chéo để hủy và lưu lại đối với tất cả các liên
b) Nếu đã giao cho người nộp thuế thì thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Lập biên bản ghi rõ nội dung sai, số, ngày chứng từ khấu trừ đã lập sai có chữ ký xác nhận của người nhận thu nhập
Bước 2: Yêu cầu người nộp thuế nộp lại liên chứng từ khấu trừ đã lập sai và lưu cùng với biên bản để giải trình khi có yêu cầu.
Bước 3: Tiến hành lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mới để giao cho người nộp thuế.
Theo Công văn 22845/CT-TTHT ngày 24/4/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN:
Lưu ý, theo điều 5 Thông tư 37/2010/TT-BTC có quy định như sau:
– Hàng quý Doanh nghiệp của bạn phải thực hiện báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ. Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
– Tổ chức trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ khi tiến hành sát nhập, hợp nhất, giải thể, hay chuyển đổi hình thức sở hữu, phá sản, ngừng hoạt động, Bạn phải tiến hành báo cáo quyết toán sử dụng chứng từ khấu trừ đã phát hành với cơ quan thuế nơi đăng ký sử dụng chứng từ khấu trừ trong thời hạn chậm nhất là 05 ngày làm việc, kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, giải thể, chuyển đổi hình thức sở hữu, phá sản hay ngừng hoạt động.
Trên đây, Phạm và Cộng Sự đã chia sẻ cho các bạn những thông tin có liên quan đến chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Hy vọng bài viết sẽ mang đến cho các bạn nhiều thông tin bổ ích. Mọi thắc mắc khác xin vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi để được tư vấn một cách cụ thể nhất.
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THUẾ- KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN PHẠM VÀ CỘNG SỰ
Điện thoại: 0902483186
Email: taxserviceshn247@gmail.com