Hiện nay tại Việt Nam, các doanh nghiệp có thể kê khai thuế gtgt theo hai cách đó là khấu trừ hoặc trực tiếp. Với mỗi một doanh nghiệp sẽ phù hợp với những cách tính thuế khác nhau. Để giúp các bạn nắm rõ hơn về hai phương pháp này, Phạm và Cộng Sự sẽ đưa ra những phân tích cụ thể qua bài viết sau. Các bạn hãy cùng đón đọc ngay nhé!
Đặc điểm của hai phương pháp kê khai thuế gtgt
Kể từ ngày 19/06/2013 Quốc hội đã quyết định thông qua Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, bắt đầu có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014. Theo đó, phương pháp tính thuế gtgt sẽ có một số thay đổi về cách tính cũng như đối tượng áp dụng.
Vậy các doanh nghiệp nên lựa chọn phương pháp nào?
Kê khai thuế gtgt bằng phương pháp khấu trừ
a/ Đối tượng áp dụng phương pháp:
Phương pháp áp dụng dụng đối với tất cả các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể sẽ bao gồm:
– Các cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đạt từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
– Các cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng kê khai thuế gtgt bằng phương pháp khấu trừ thuế, trừ kinh doanh hộ gia đình, cá nhân.
b/ Cách tính
Công thức tính thuế là: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Doanh nghiệp nào nên sử dụng phương pháp này?
Phương pháp này thường áp dụng cho các doanh nghiệp sau:
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình cho những doanh nghiệp chế biến, vận tải,…. Áp dụng mức thuế suất đầu ra là 0%; doanh nghiệp kinh doanh các hàng hóa dịch vụ không phải kê khai thuế gtgt. Đối với những doanh nghiệp này thì thuế GTGT đầu ra là bằng 0 nhưng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ.
=> không phát sinh số thuế GTGT phải nộp, nhưng lại được hoàn thuế đầu vào.
- Những doanh nghiệp kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ không phải chịu thuế GTGT như: sản phẩm nông nghiệp, giống vật nuôi, giống cây trồng, dịch vụ bảo hiểm, cấp tín dụng, kinh doanh chứng khoán bao, dịch vụ y tế, dịch vụ bưu chính viễn thông, dạy học và dạy nghề,…
=> không phát sinh số thuế GTGT phải nộp.
- Những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại hay những ngành nghề khác mà có đầy đủ hóa đơn GTGT của hàng mua vào tương ứng với hàng bán ra chịu thuế GTGT. Trong đó chênh lệch giữa giá bán ra và giá mua là không đáng kể (tỷ lệ lợi nhuận thấp).
=> số thuế GTGT phải nộp là không đáng kể
Kê khai thuế gtgt bằng phương pháp trực tiếp
a/ Đối tượng áp dụng:
– Những doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này (Luật số 31/2013/QH13).
– Các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
– Các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay.
– Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này (số 31/2013/QH13).
b/ Cách tính:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ %
Trong đó, tỷ lệ % được quy định như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
(Riêng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, thì có cách tính khác:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = (giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng) x thuế suất thuế giá trị gia tăng)
Theo các qui định trên, thì với những doanh có mức doanh thu hàng năm dưới ngưỡng một tỷ đồng sẽ có 2 sự lựa chọn cách kê khai thuế gtgt. Trong đó phương pháp trực tiếp là mặc định và muốn sử dụng phương pháp khấu trừ phải thông báo trước.
Chính vì có hai sự lựa chọn này mà vấn đề được đặt ra là doanh nghiệp sẽ chọn cách tính nào để có lợi nhất cho doanh nghiệp. Đó là số thuế GTGT phải nộp là nhỏ nhất.
Doanh nghiệp nào nên sử dụng phương pháp này?
Thường là các doanh nghiệp sau:
- Những doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực, dịch vụ tư vấn thiết kế, lập dự toán, tư vấn pháp lý, dịch vụ nhân sự, các dịch vụ khác mà chi phí chủ yếu là tiền lương hoặc chi phí không có hóa đơn giá trị gia tăng.
- Những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại hoặc những ngành nghề mà không có hóa đơn GTGT của hàng mua vào như mua bán sản phẩm nông/lâm/ngư nghiệp, đất đá cát sỏi (mua từ người trực tiếp sản xuất bán ra).
=> Với trường hợp số thuế GTGT đầu vào là hầu như không có hoặc rất nhỏ so với thuế GTGT đầu ra. Không nên chọn theo phương pháp khấu trừ bởi thuế GTGT phải nộp là rất lớn. Chính vì thế kê khai thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp sẽ tối ưu hơn vì số thuế GTGT phải nộp là nhỏ